مالیات بر درآمد مشاغل چیست؟/ درباره مالیات (بخش ششم)
با توجه به نوع مشاغل (بند الف، ب، ج) و تکالیف قانونی نسبت به الزام ارائه دفاتر (الف و ب) و عدم الزام (بندج) درآمد مشمول مالیات تعیین میگردد. لازم به ذکر است در صورت رد دفاتر از سوی واحد مالیاتی هر ۳ بند (الف، ب،ج) تعیین درآمد مشمول مالیات از طریق علی الراس صورت میگیرد.
یک اشتباه زیر ساختی و مهم
اشتباه زیر ساختی اینجاست که متاسفانه برخی از مدرسین مالیاتی هم مرتکب آن میشود، و آن اینکه مالیات تکلیفی را فقط منوط به بندهای مشخص شده در برگ تشخیص مالیات عملکرد و مالیات حقوق میکنند. از تصور این دوستان مالیات تکلیفی صرفاً شامل مالیات اجاره، مالیات حق الزحمه، مالیات اشخاص خارجی و حقوق میشود. در صورتی که کاملا اشتباه است.
تقسیمبندی مهلتهای قانونی در مالیاتهای تقسیم برای مودیان:
هرگونه اقدام جهت انجام امور مالیاتی مستلزم این است که در فرجه قانونی آن انجام گردد در غیر اینصورت در اکثر موارد حتی بالاترین مقام سازمان نیز قادر به بررسی بعد از موعد اعتراض و اقدام مودی نخواهد بود. یک حسابدار مالیاتی برای اینکه خود و کارفرما را دچار مشکلات مالی و مالیاتی نکند بایستی تقویمی از مهلت های قانونی داشته باشد.
۱٫ مهلتهای تسلیم اظهارنامهها به واحد مالیاتی
- اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ۱۵ روز بعد از پایان هر فصل
- ماده ۱۱۰ – تسلیم اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی ۴ ماه بعد از پایان سال مالی (اظهارنامه اصلاحی به دلیل اشتباه محاسبات ۱ماه پس از مهلت فوق)
- ماده ۱۰۰ -تسلیم اظهارنامه اشخاص حقیقی (قانون جاری تیرماه سال بعد و اصلاحیه جدید در خردادماه سال بعد)
- ماده ۱۱۶ – اظهارنامه انحلال اشخاص حقوقی ۶ ماه از تاریخ ثبت انحلال در اداره ثبت شرکت
- ماده ۲۶ -تسلیم اظهارنامه ارث (قانون جاری ۶ ماه و اصلاحیه جدید یکسال پس از فوت)
- ماده ۳۹ – اظهارنامه وقف، حبس و نذر ۳ ماه از تاریخ انعقاد یا فوت موصی
- ماده ۵۷ – اظهارنامه عدم درآمد شغلی آخر تیرماه
- ماده ۸۰ -اظهارنامه املاک و سرقفلی ۳۰ روز پس از انجام معامله
- ماده ۱۲۶ – اظهارنامه درآمد اتفاقی مانند برنده شدن در بانک آخر اردیبهشت سال بعد
- ماده ۸۷ – اظهارنامه اضافه پرداختی و استرداد مالیات حقوق بعد از تیرماه سال بعد
{نکته: اگر آخرین روز موعد مقرر تعطیل رسمی یا عمومی باشد اولین روز بعد از تعطیلی معیار قرار میگیرد}
۲٫مهلتهای تسلیم اسناد و مدارک درخواستی واحد مالیاتی
- تسلیم دفاتر قانونی و اسناد و مدارک از یک هفته تا ۱۵ روز (تایید واحد مالیاتی) و داشتن عذر موجه تا ۱۹ روز پس از ابلاغ دعوتنامه
- اعلام شروع فعالیت ۴ ماه بعد از تاریخ شروع
- تسلیم اطلاعات خرید و فروش (م ۱۶۹ مکرر) یک ماه پس از پایان هر فصل
۳٫مهلت قانونی اعتراض
- اعتراض برگ تشخیص ۳۰ روز پس از ابلاغ (م ۲۳۸)
- اعتراض به رای بدوی ۲۰ روز پس از ابلاغ رای (ماده ۲۴۷)
- اعتراض به مطالبه ارزش افزوده ۲۰ روز پس از ابلاغ (ماده ۲۹ ارزش افزوده)
- تسلیم لایحه اعتراض به رد دفاتر (یک ماه از تاریخ ابلاغ موارد رد)
- اعتراض به رای هیات تجدید نظر که منجر به قطعیت مالیات شده (۱ ماه پس از ابلاغ رای) به شورای عالی مالیاتی
۴٫مهلت قانونی پرداخت مالیاتها
- مالیات سود (درآمد مشمول مالیات) همزمان با تسلیم اظهارنامه (مواد ۱۰۵ و ۱۳۱)
- مالیات بر ارزش افزوده همزمان با تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده
- پرداخت مالیات مورد قبول مودی جهت اعتراض به رای هیات بدوی وحضور در هیات تجدید نظر در مهلت ۲۰ روزه
- پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ۱۰ روز از تاریخ دریافت مالالاجاره (در قانون جاری) و در اصلاحیه قانون جدیدیک ماه بعد (تبصره ۹ م ۵۳)
- پرداخت مالیات حقوق تا سی روز پس از پرداخت یا محاسبه و ثبت سند (در قانون جاری) و در اصلاحیه تا پایان ماه بعد (م ۸۶)
- پرداخت مالیات تکلیفی حق الزحمه خدمات موضوع ماده ۱۰۴ سی روز پس از تخصیص یا پرداخت (در اصلاحیه جدید ماده ۱۰۴ حذف گردیده است)
- پرداخت مالیات برگ قطعی ۱۰ روز از تاریخ ابلاغ (م ۲۱۰)
- پرداخت مالیات در مرحله صدور اجراییه واحد مربوط تا یک ماه از تاریخ ابلاغ
