اصلاح پیش پرداخت های هزینه
زمانی که مبالغی قبل از دریافت کالا یا خدمات پرداخت شود، در دفاتر پرداخت کننده تحت عنوان پیش پرداخت ثبت می شود.
در اصلاح پیش پرداخت های هزینه هنگامی که کالا یا خدمات مربوطه دریافت گردید، به میزان کالا یا خدمات دریافتی از حساب پیش پرداخت خارج و به حساب کالا یا هزینه مربوطه منتقل می شود. برای تشریح این موضوع به مثال زیر توجه نمائید.
مثال ١: شرکت تدبیر در تاریخ ۸۸/۶/۱ بابت تعمیر و نگه داری ماشین آلات خود برای مدت یک سال، مبلغ ۳۰۰,۰۰۰ ریال به مؤسسۀ حامی پرداخت کرد. در تاریخ ۸۸/۶/۱ ، یعنی در زمان پرداخت وجه نقد، ثبت زیر در دفاتر شرکت تدبیر انجام می شود:
حساب پیش پرداخت که یک دارایی است، تا پایان سال ۱۳۸۸ در دفاتر شرکت تدبیر بدون تغییر می ماند.
از طرفی شرکت تدبیر از ۸۸/۶/۱ تا پایان سال از مؤسسه حامی خدمات دریافت نموده است و باید از این بابت هزینه مربوطه را شناسایی و ثبت کند. ب
ه این منظور، در پایان سال ۱۳۸۸ شرکت تدبیر محاسبه می کند که چه مقدار از ۳۰۰,۰۰۰ ریال پرداخت شده مربوط به دوره زمانی ۸۸/۶/۱ تا پایان سال ۱۳۸۸ است و آن را از حساب پیش پرداخت کسر و به حساب هزینه منظور می کند.
اگر ۳۰۰,۰۰۰ ریال را بر ۱۲ ماه سال تقسیم کنید، سهم هر ماه ۲۵,۰۰۰ ریال می شود.
۲۵،۰۰۰= ۱۲/ ۳۰۰،۰۰۰
چون از تاریخ ۸۸/۶/۱ تا پایان سال ۷ ماه می شود، باید ۷ برابر ۲۵,۰۰۰ ریال از حساب پیش پرداخت کسر و به حساب هزینه افزوده شود.
۱۷۵،۰۰۰=۷*۲۵،۰۰۰
حساب پیش پرداخت یک دارایی است لذا کاهش آن بستانکار می شود. افزایش حساب هزینه نیز بدهکار می گردد.
لذا برای اصلاح حساب پیش پرداخت در پایان سال ۱۳۸۸ ثبت زیر در دفتر روزنامه شرکت تدبیر انجام می شود:
بنابراین با ثبت فوق، حساب پیش پرداخت تعمیرات در دفتر شرکت تدبیر اصلاح می شود. پس از انتقال ثبت های فوق به دفتر کل، مانده حساب های پیش پرداخت و هزینه تعمیرات بصورت زیر خواهد بود.
